Opções de ações 8949

Como evitar o pagamento de imposto duplo sobre opções de ações para funcionários.

Publicado às 17h09, sexta-feira, 16 de janeiro de 2015.

Qualquer pessoa que participe de uma opção de compra de ações ou plano de compra de ações no local de trabalho pode pagar seus impostos em excesso. talvez por muito & mdash; se eles não entenderem uma exigência de relatório que entrou em vigor em 2014.

De acordo com a exigência, todos os corretores devem reportar a base de custo no Formulário 1099-B para ações que foram adquiridas e vendidas em ou após 1º de janeiro de 2014, por meio de uma opção de compra ou plano de compra, de modo a resultar em dupla tributação. a menos que o funcionário faça um ajuste no Formulário 8949. O novo requisito não se aplica a ações restritas concedidas a funcionários.

"É muito confuso e assustador", diz Barbara Baksa, diretora executiva da Associação Nacional de Profissionais de Plano de Ações. & ldquo; O importante não é supor que a base de custo informada no Formulário 1099-B esteja correta. Você tem que ter confiança em sua compreensão de como isso funciona para relatar o ajuste e não ter medo que o IRS irá tratá-lo como um erro de sua parte.

Compensação de ações é comum na Bay Area, especialmente em tecnologia. Os funcionários que venderam ações da empresa no ano passado devem começar a receber seus 1099s em meados de fevereiro. A Receita Federal não saiu do caminho para alertar os contribuintes sobre essa bomba-relógio. Os funcionários devem prestar muita atenção em tudo o que obtêm de seus empregadores e corretoras e considerar fortemente consultar um profissional de impostos.

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As corretoras usam o Formulário 1099-B para relatar a venda de ações e outros valores mobiliários aos clientes e à Receita Federal. Base de custo é o que você paga pelo estoque, incluindo comissões. Os rendimentos são o que você obteve da venda, após as comissões.

Em uma venda normal de ações, a diferença entre a base de custo e a receita é informada como ganho ou perda de capital no Anexo D. Fim da matéria.

No entanto, as ações adquiridas sob uma opção de empregado ou plano de compra são diferentes. Pelo menos parte do seu lucro é considerado como compensação e tributado como renda ordinária. Ele será incluído como salário, na caixa 1 do formulário W-2. Mas a venda também deve ser reportada no Anexo D.

E aí está o problema: a menos que você ajuste sua base de custo, adicionando o componente de remuneração, esse valor será tributado duas vezes & mdash; como renda ordinária e ganho de capital.

De 2011 a 2013, os corretores tiveram a opção de fazer esse ajuste para o funcionário e informar a base de custo correta no Formulário 1099-B. E a maioria fez.

De acordo com as novas regras, os corretores não podem fazer esse ajuste nas ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2014, por meio de uma opção de compra ou plano de compra de funcionários. Eles só podem relatar a base não ajustada ou o que o empregado pagou pelo estoque. Para evitar a dupla tributação, o funcionário deve fazer um ajuste no Formulário 8949.

Aviso: não use a caixa "& gg; 1g Ajustes & rdquo; no Formulário 1099-B para fazer este ajuste; isso é para algo completamente diferente. As informações necessárias para fazer o ajuste provavelmente serão em materiais suplementares que acompanham o seu 1099-B.

Vamos começar com um exemplo simples: digamos que você tenha a opção de adquirir ações da sua empresa por US $ 10 por ação. (Vamos supor que essa é uma opção não qualificada; as opções de ações de incentivo são um pouco diferentes, mas também se enquadram no novo requisito.)

Quando o estoque está em $ 30, você exerce sua opção e, simultaneamente, vende o estoque. Você tem um ganho de US $ 20. Tudo isso é renda ordinária.

& ldquo; A empresa reterá impostos e informará que $ 20 em seu W-2 como rendimento. O corretor emitirá um 1099 para a venda. Incluirá uma base de custo de US $ 10, o que você pagou pelo estoque. Mas sua base é realmente de US $ 30, & rdquo; Baksa diz.

Para evitar pagar impostos sobre esses $ 20 duas vezes, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949.

O que acontece se você exerceu a opção em 2014, quando o preço de mercado é de US $ 30, mas mantenha a ação e venda por US $ 40 em 2015?

Neste caso, $ 20 serão adicionados ao W-2 para 2014, mas você não ganhará um 1099-B para 2014.

Para 2015, você receberá um 1099-B mostrando US $ 10 em custo e US $ 40 em receitas de vendas. Para evitar a dupla tributação sobre os US $ 20, você deve fazer um ajuste no Formulário 8949. Os US $ 10 restantes serão tributados como um ganho de capital.

Para as ações adquiridas sob um plano de compra de ações para funcionários, o ajuste depende de quanto tempo você mantém o estoque após a compra. Os cenários são muito complexos para dar exemplos neste momento.

Observe que as novas regras se aplicam apenas às ações adquiridas em 2014 ou posteriormente nos termos desses planos. Não está claro o que significa adquirido. Algumas corretoras estão usando a data em que uma opção de ações foi concedida como data de aquisição; alguns estão usando a data em que uma opção de ações foi exercida. Para planos de compra de ações, a data de aquisição é geralmente a data da compra, diz Baksa.

Em qualquer caso, para as ações que foram adquiridas sob um desses planos antes de 2014, os corretores têm a opção de informar a base correta (ajustada) ou a base errada (não ajustada). Nem todos os corretores estão relatando da mesma maneira.

Por razões de consistência, alguns corretores, incluindo E-Trade e Fidelity, reportarão a base não ajustada para todas as ações vendidas em 2014 sob esses planos, independentemente de quando foram adquiridas. A fidelidade incluirá a base ajustada em um documento suplementar.

A Charles Schwab está adotando uma abordagem para opções de ações e outra para planos de compra de ações. Ele observa que as opções geralmente não são adquiridas ou ficam disponíveis para venda por pelo menos um ano após a data da concessão. Como resultado, muito poucos clientes venderam ações em 2014 que também foram concedidos em 2014. Então, para 2014, ele reportará a base ajustada para todas as ações adquiridas através de opções. Para 2015 e depois disso, ele reportará uma base não ajustada para todas as ações da opção.

Para as ações adquiridas sob planos de compra de ações para funcionários, no entanto, a Schwab reportará uma base não ajustada para todas as ações, independentemente de quando elas foram adquiridas.

A Intuit, fabricante do TurboTax, diz que os funcionários que usam seu software de preparação de impostos poderão fazer os ajustes corretos através do processo de entrevista. & ldquo; Independentemente de como o corretor relatar, nós vamos acertar, & rdquo; diz Bob Meighan, vice-presidente da TurboTax.

Bruce Brumberg, fundador da Mystockoptions, disse que a maioria das pessoas que vendeu ações adquiridas por meio de planos de opção ou compra terão remuneração compensatória e precisam fazer um ajuste no Formulário 8949 (a menos que o corretor tenha feito o ajuste). As únicas vezes em que não teriam compensação, e não precisassem fazer um ajuste, é se eles:

• Exercicou uma opção de ações de incentivo e manteve o tempo suficiente para obter uma disposição de qualificação (pelo menos dois anos a partir da data da concessão e um ano após a compra).

Exercemos uma opção de ações de incentivo e vendemos as ações por menos do que pagaram.

As ações vendidas adquiridas por meio de um plano de compra por menos do que o preço de compra em uma disposição qualificada.

Os novos requisitos de relatório não se aplicam ao estoque restrito. Os funcionários não pagam nada pelo estoque restrito. Quando se veste, todo o valor na data de aquisição é tratado como uma compensação e adicionado ao seu W-2 para esse ano.

Suponha que um funcionário receba estoque restrito que vale US $ 1.000 quando ele for vendido e US $ 1.500 quando for vendido. Os US $ 1.000 são tratados como compensação e adicionados ao W-2 do funcionário.

Quando a ação é vendida, o corretor enviará um 1099-B mostrando receitas de vendas de US $ 1.500. Nunca teve que fornecer uma base de custo no 1099-B, e ainda não o faz. Alguns podem fornecer uma base de custo e, se o fizerem, geralmente é a base ajustada, que é de US $ 1.000.

Instruções para o formulário 8949 (2017)

Vendas e Outras Disposições de Ativos de Capital.

Referências de seção são para o Internal Revenue Code salvo indicação em contrário.

Instruções para o Formulário 8949 - Material Introdutório.

Desenvolvimentos futuros.

Para obter as informações mais recentes sobre os desenvolvimentos relacionados ao Formulário 8949 e suas instruções, como a legislação promulgada após sua publicação, acesse IRS. gov/Form8949.

Exclusão de ganho na rolagem de ativos da zona de empoderamento.

A eleição para ganho de rollover em um recurso de zona de capacitação expirou para 2017.

Instruções gerais.

Formulário de arquivo 8949 com o agendamento D para o retorno que você está arquivando. Isto inclui o Esquema D dos Formulários 1040, 1041, 1065, 1065-B, 8865, 1120, 1120S, 1120-C, 1120-F, 1120-FSC, 1120-H, 1120- IC-DISC, 1120-L, 1120- ND, 1120-PC, 1120-POL, 1120-REIT, 1120-RIC, 1120-SF e certas Formas 990-T.

Preencha o formulário 8949 antes de concluir a linha 1b, 2, 3, 8b, 9 ou 10 do Anexo D.

Finalidade da Forma.

Use o formulário 8949 para relatar vendas e trocas de ativos de capital. O formulário 8949 permite que você e o IRS reconciliem os valores que foram informados a você e ao IRS nos Formulários 1099-B ou 1099-S (ou declarações substitutas) com os valores que você relata em seu retorno. Se você receber os Formulários 1099-B ou 1099-S (ou declarações substitutas), sempre relate os recursos (preço de venda) mostrados no formulário (ou extrato) na coluna (d) do Formulário 8949. Se o Formulário 1099-B (ou substituto) declaração) mostra que o custo ou outra base foi reportada ao IRS, sempre reporta a base mostrada naquele formulário (ou declaração) na coluna (e). Se alguma correção ou ajuste a esses valores for necessário, faça-o na coluna (g). Consulte Como preencher o formulário 8949, colunas (f) e (g), posteriormente, para obter detalhes sobre esses ajustes.

Se todos os Formulários 1099-B (ou todas as declarações substitutivas) que você recebeu mostrar base foram reportados ao IRS e se nenhuma correção ou ajuste for necessário, você pode não precisar arquivar o Formulário 8949. Veja a Exceção 1 sob as instruções para a linha 1.

Se você recebeu um Cronograma A para o Formulário 8971 para a propriedade e Parte 2, a coluna C do Cronograma A indica que a propriedade aumentou o imposto de herança, você deverá informar uma base consistente com o valor final do imposto sobre a propriedade da propriedade na parte 2, coluna E da programação. Veja o Anexo A ao Formulário 8971 - relatórios de base consistentes em Coluna (e) - Custo ou Outras Bases, posteriormente, para obter mais informações sobre relatórios de base consistentes e o valor que você reportará no Formulário 8949.

Indivíduos usam o Formulário 8949 para relatar:

A venda ou troca de um ativo não relatado em outra forma ou cronograma,

Ganhos de conversões involuntárias (que não sejam por acidente ou roubo) de bens de capital não utilizados em sua negociação ou negócio,

Dívidas incobráveis ​​não comerciais e.

Inutilidade de uma segurança.

Se você estiver preenchendo uma declaração conjunta, complete o número de cópias do Formulário 8949, pois precisará informar todas as suas transações e as do seu cônjuge. Você e seu cônjuge podem listar suas transações em formulários separados ou combiná-los. No entanto, você deve incluir na sua Tabela D os totais de todos os Formulários 8949 para você e seu cônjuge.

Corporações e parcerias.

Corporações e parcerias usam o Formulário 8949 para relatar:

A venda ou troca de um ativo não relatado em outra forma ou cronograma,

Dívidas incobráveis ​​não comerciais,

Ganhos de capital a longo prazo não distribuídos do Formulário 2439 e.

Inutilidade de uma segurança.

As empresas também usam o Formulário 8949 para relatar sua parcela de ganho ou (perda) de uma parceria, propriedade ou fideicomisso.

Para empresas e parcerias que atendem a determinados critérios, uma exceção a alguns dos requisitos normais para o preenchimento do Formulário 8949 foi fornecida. Veja a disposição especial para certas empresas, parcerias, negociantes de valores mobiliários e outras entidades qualificadas, conforme as instruções da linha 1.

Estates e trusts usam o Formulário 8949 para relatar:

A venda ou troca de um ativo não relatado em outra forma ou cronograma,

Dívidas incobráveis ​​não comerciais e.

Inutilidade de uma segurança.

Use o Agendamento D para os seguintes propósitos.

Para calcular o ganho global ou (perda) de transações relatadas no Formulário 8949.

Para relatar um ganho do Formulário 6252 ou Parte I do Formulário 4797.

Para relatar um ganho ou (perda) do Formulário 4684, 6781 ou 8824.

Relatar as distribuições de ganho de capital não reportadas diretamente no Formulário 1040, linha 13 (ou distribuições de ganho de capital efetivamente conectadas não reportadas diretamente no Formulário 1040NR, linha 14).

Para relatar uma transição de perda de capital do ano fiscal anterior para o ano fiscal atual.

Para relatar sua parte de um ganho ou (perda) de uma parceria, S corporation, estate ou trust. (No entanto, as empresas relatam esse tipo de ganho ou (perda) no Formulário 8949.)

Para relatar certas transações que você não precisa relatar no Formulário 8949, tais como transações relatadas a você em uma base de exibição do Formulário 1099-B (ou declaração substituta) foram informadas ao IRS e para as quais você não tem ajustes, conforme explicado em Exceção 1, posterior.

Indivíduos, fazendas e trusts também usam o Programação D para relatar ganhos de capital não distribuídos de longo prazo do Formulário 2439.

Consulte as instruções para o Cronograma D que você está arquivando para obter informações detalhadas sobre outros tópicos, incluindo o seguinte.

Outras formas você pode ter que arquivar.

A definição de ativo de capital.

Divulgação de distribuições de ganhos de capital, ganhos de capital não distribuídos, venda de uma casa principal, venda de ativos de capital mantidos para uso pessoal ou venda de participação de parceria.

Perdas de capital, perdas não dedutíveis e perdas de vendas de lavagem.

Comerciantes em títulos.

Ganho ou perda de opções.

Desmutualização de empresas de seguro de vida.

Exclusão ou rolagem de ganho da venda de ações qualificadas para pequenas empresas.

Qualquer outra rolagem de ganho, como ganho com a venda de títulos negociados publicamente.

Exclusão de ganho da venda ou troca de ativos da DC Zone ou ativos comunitários qualificados.

Certos outros itens que recebem tratamento especial.

Regras especiais de relatórios para corporações, parcerias, propriedades e relações de confiança em determinadas situações.

Para obter mais informações sobre relatórios nos formulários 6252, 4797, 4684, 6781 e 8824, consulte as instruções desses formulários. Veja Pub. 544 e Pub. 550 para mais detalhes.

Base e manutenção de registros.

Base é o valor do seu investimento em propriedade para fins fiscais. A base da propriedade que você compra geralmente é seu custo. Você precisa saber sua base para descobrir qualquer ganho ou (perda) na venda ou outra alienação da propriedade. Você deve manter registros precisos que mostrem a base e, se aplicável, a base ajustada de sua propriedade. Seus registros devem mostrar o preço de compra, incluindo comissões; aumenta a base, como o custo de melhorias; e diminui para base, como depreciação, distribuições não-divididas em estoque e desdobramentos.

Para obter mais informações com base, consulte a coluna (e) — Custo ou outra base, mais adiante, e essas publicações.

Bar. 550, Receitas e Despesas com Investimentos (Incluindo Ganhos e Perdas de Capital).

Bar. 551, Base de Ativos.

Se você perdeu ou não manteve registros para determinar sua base em valores mobiliários, entre em contato com seu corretor para obter ajuda. Se você receber um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta), seu corretor pode ter relatado sua base para esses títulos na caixa 1e.

O IRS faz parcerias com empresas que oferecem o software Form 8949 que pode importar negociações de muitas corretoras e softwares de contabilidade que podem ajudá-lo a acompanhar sua base ajustada em títulos. Para saber mais, acesse IRS. gov/efile.

Curto Prazo ou Longo Prazo.

Separe seus ganhos e perdas de capital de acordo com quanto tempo você possuía ou possuía a propriedade.

O período de detenção de ganhos e perdas de capital de curto prazo é de 1 ano ou menos. Relate essas transações na Parte I do Formulário 8949 (ou na linha 1a do Programação D se você puder usar a Exceção 1 de acordo com as instruções do Formulário 8949, linha 1).

O período de detenção de ganhos e perdas de capital a longo prazo é superior a 1 ano. Relate essas transações na Parte II do Formulário 8949 (ou na linha 8a do Anexo D se você puder usar a Exceção 1 de acordo com as instruções do Formulário 8949, linha 1).

Para calcular o período de espera, comece a contar no dia seguinte ao recebimento da propriedade e inclua o dia em que você a descartou.

Geralmente, se você alienou a propriedade que adquiriu por herança, relate a disposição como um ganho ou perda a longo prazo, independentemente de quanto tempo você possuía a propriedade.

Uma inadimplência não comercial deve ser tratada como uma perda de capital a curto prazo. Veja Pub. 550 para o que qualifica como uma dívida incobrável não-negócios e como inseri-lo na parte I do formulário 8949.

Se você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta) para uma transação, o quadro 2 pode ajudá-lo a determinar se o seu ganho ou (perda) é de curto ou longo prazo ou está sujeito a regras especiais. Se a caixa 2 estiver em branco e o código X estiver na caixa "Aplicável no Formulário 8949" próximo ao início do Formulário 1099-B, seu corretor não saberá se seu ganho ou (perda) é de curto ou longo prazo. Use seus próprios registros para determinar se seu ganho ou (perda) é de curto ou longo prazo.

Ganhos e Perdas da Corporação de Parcerias, Propriedades ou Trusts.

Relate a participação de uma empresa de ganhos e perdas de capital de investimentos em parcerias, propriedades ou fundos fiduciários na Parte apropriada do Formulário 8949. Relate um ganho de capital líquido de curto prazo ou (perda) na Parte I (com caixa C verificada) e um líquido ganho de capital a longo prazo ou (perda) na Parte II (com caixa F verificada). Na coluna (a), digite "Do Cronograma K-1 (Formulário 1065)," "Do Cronograma K-1 (Formulário 1065-B)," ou "Do Cronograma K-1 (Formulário 1041)," o que se aplicar; insira o ganho ou (perda) na coluna (h); e deixe todas as outras colunas em branco.

Se mais de um Cronograma K-1 for recebido, relate cada um em uma linha separada. Inclua informações de identificação adicionais, como "Parceria X".

Arredondando para dólares inteiros.

Você pode arredondar os centavos para dólares inteiros no Formulário 8949. Se você arredondar para dólares inteiros, arredonde todos os valores. Para arredondar, solte os valores em centavos abaixo de 50 centavos e aumente os valores em centavos acima de 49 centavos para o próximo dólar. Por exemplo, $ 1,49 se torna $ 1 e $ 1,50 se torna $ 2.

Instruções Específicas.

Relate ganhos e perdas de curto prazo na Parte I. Relate ganhos e perdas de longo prazo na Parte II.

Insira todas as vendas e trocas de ativos de capital, inclusive ações, títulos e imóveis (se não for relatado na linha 1a ou 8a do Anexo D ou nos Formulários 4684, 4797, 6252, 6781 ou 8824). Inclua essas transações mesmo que você não tenha recebido o Formulário 1099-B ou 1099-S (ou extrato substituto) para a transação. No entanto, se a propriedade que você vendeu era sua casa principal, consulte Venda de sua casa nas instruções do Anexo D (formulário 1040).

Insira os detalhes de cada transação em uma linha separada (a menos que uma das Exceções para relatar cada transação em uma linha separada descrita posteriormente se aplique a você).

Use uma Parte I separada para cada tipo de transação de curto prazo descrita no texto para uma das caixas (A, B ou C) na parte superior da Parte I. Inclua em cada Parte I apenas as transações descritas no texto para a caixa que você verifica (A, B ou C). Marque apenas uma caixa em cada Parte I. Por exemplo, se você marcar a caixa A em uma Parte I, inclua na Parte I apenas as transações de curto prazo informadas a você em uma declaração mostrando a base que foi informada ao IRS. Complete o número de cópias da Parte I, já que você precisa relatar todas as transações de cada tipo (A, B ou C).

Se você recebeu um Formulário 1099-B para uma transação, a caixa "Aplicável no Formulário 8949" na parte superior do formulário pode ajudá-lo a determinar qual caixa verificar na Parte I em que você relata essa transação. Uma declaração substituta obtida em vez do Formulário 1099-B também pode informar qual caixa verificar.

Relate em uma Parte I com caixa A verificada todas as transações de curto prazo informadas a você no Formulário 1099-B (ou declaração substituta) com uma quantia mostrada para custo ou outra base a menos que a declaração indique que a quantia não foi informada ao IRS. Se a sua declaração mostrar custo ou outra base, mas indicar que ela não foi informada ao IRS (por exemplo, se a caixa 3 do Formulário 1099-B não estiver marcada), consulte o Quadro B abaixo.

Se você não precisa fazer nenhum ajuste na base ou no tipo de ganho ou (perda) relatado a você no Formulário 1099-B (ou declaração substituta) ou ao seu ganho ou (perda) para quaisquer transações para as quais a base tenha sido reportado ao IRS (normalmente reportado no Formulário 8949 com a caixa A verificada), você não precisa incluir essas transações no Formulário 8949. Em vez disso, você pode relatar informações de resumo para essas transações diretamente no Agendamento D. Para obter mais informações, consulte Exceção 1, depois.

Relatório sobre uma Parte I com caixa B verificou todas as transações de curto prazo informadas a você no Formulário 1099-B (ou declaração substituta) sem uma quantia mostrada para custo ou outra base ou mostrando que custo ou outra base não foi reportada ao IRS . Se sua declaração mostrar custo ou outra base para a transação foi informada ao IRS (por exemplo, se a caixa 3 do Formulário 1099-B estiver marcada), consulte o Quadro A.

Relatório sobre uma parte I com caixa C verificou todas as transações de curto prazo para o qual você não pode marcar a caixa A ou B porque você não recebeu um formulário 1099-B (ou declaração substituta).

Use uma Parte II separada para cada tipo de transação de longo prazo descrita no texto para uma das caixas (D, E ou F) na parte superior da Parte II. Inclua em cada Parte II apenas as transações descritas no texto para a caixa que você verificar (D, E ou F). Marque apenas uma caixa em cada parte II. Por exemplo, se você marcar a caixa D em uma Parte II, inclua na Parte II apenas as transações de longo prazo informadas a você em uma declaração mostrando a base que foi informada ao IRS. Complete quantas cópias da Parte II, pois você precisa relatar todas as transações de cada tipo (D, E ou F).

Se você recebeu um Formulário 1099-B para uma transação, a caixa "Aplicável no Formulário 8949" na parte superior do formulário pode ajudá-lo a determinar qual caixa verificar na Parte II em que você relata essa transação. Uma declaração substituta obtida em vez do Formulário 1099-B também pode informar qual caixa verificar.

Relate em uma Parte II com a caixa D verificada todas as transações de longo prazo informadas a você no Formulário 1099-B (ou declaração substituta) com uma quantia demonstrada pelo custo ou outra base, a menos que a declaração indique que a quantia não foi informada à Receita Federal. Se a sua declaração mostrar custo ou outra base, mas indicar que ela não foi informada ao IRS (por exemplo, se a caixa 3 do Formulário 1099-B não estiver marcada), consulte a Caixa E abaixo.

Se você não precisa fazer nenhum ajuste na base ou no tipo de ganho ou (perda) relatado a você no Formulário 1099-B (ou declaração substituta) ou ao seu ganho ou (perda) para quaisquer transações para as quais a base tenha sido reportado ao IRS (normalmente reportado no Formulário 8949 com a caixa D marcada), você não precisa incluir essas transações no Formulário 8949. Em vez disso, você pode relatar informações de resumo para essas transações diretamente no Agendamento D. Para obter mais informações, consulte Exceção 1, depois.

Relatório sobre uma Parte II com caixa E verificou todas as transações de longo prazo informadas a você no Formulário 1099-B (ou declaração substituta) sem uma quantia demonstrada pelo custo ou outra base ou mostrando que custo ou outra base não foi reportada ao IRS . Se sua declaração mostrar custo ou outra base para a transação foi informada ao IRS (por exemplo, se a caixa 3 do Formulário 1099-B estiver marcada), consulte o Box D acima.

Relate em uma Parte II com a caixa F verificando todas as transações de longo prazo para as quais você não pode marcar a caixa D ou E porque você não recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta).

Você não precisa preencher e arquivar uma cópia completa do Formulário 8949 (Parte I e Parte II) se puder marcar uma única caixa para descrever todas as suas transações. Nesse caso, preencha e arquive a Parte I ou a Parte II e marque a caixa que descreve as transações. Caso contrário, preencha uma Parte I ou Parte II separada para cada categoria de suas transações, conforme descrito acima.

Inclua na sua Tabela D os totais de todas as suas Partes I e Partes II. O formulário 8949 e o Anexo D explicam como fazer isso.

Exceções para relatar cada transação em uma linha separada.

Há exceções à regra de que você deve relatar cada uma das suas transações em uma linha separada da Parte I ou da Parte II. Qualquer contribuinte qualificado pode usar a Exceção 1 ou a Exceção 2. Os contribuintes que apresentarem o Formulário 1120S, 1065 ou 1065-B e outras entidades qualificadas devem consultar a Cláusula especial para certas empresas, parcerias, negociantes de valores mobiliários e outras entidades qualificadas posteriormente.

Exceção 1.

O formulário 8949 não é necessário para determinadas transações. Você pode agregar essas transações e relatá-las diretamente na linha 1a (para transações de curto prazo) ou na linha 8a (para transações de longo prazo) do Anexo D. Essa opção se aplica somente a transações (que não sejam vendas de itens colecionáveis). para qual:

Você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta) que mostra que a base foi informada ao IRS e não mostra nenhum ajuste na caixa 1f ou 1g,

A caixa comum na caixa 2 não está marcada e.

Você não precisa fazer nenhum ajuste na base ou no tipo de ganho ou (perda) informado no Formulário 1099-B (ou declaração substituta), ou no seu ganho ou (perda).

Se você optar por relatar essas transações diretamente no Agendamento D, não será necessário incluí-las no Formulário 8949 e não precisará anexar uma declaração. Para mais informações, consulte as instruções da Agenda D.

Se você se qualificar para usar a Exceção 1 e também se qualificar para usar a Exceção 2, poderá usar as duas. Relate as transações qualificadas para a Exceção 1 diretamente na linha 1a ou 8a do Anexo D, o que for aplicável. Relate o restante de suas transações, conforme explicado na Exceção 2.

Exceção 2.

Em vez de relatar cada uma das suas transações em uma linha separada da Parte I ou Parte II, você pode relatá-las em uma declaração anexa contendo todas as mesmas informações das Partes I e II e em um formato similar (ou seja, descrição da propriedade, datas de aquisição e disposição, produto, base, ajuste e código (s) e ganho ou (perda)). Use quantas declarações anexadas forem necessárias. Insira os totais combinados de todas as declarações anexadas nas Partes I e II com a caixa apropriada marcada.

Por exemplo, o relatório da Parte I com a caixa B verificou todos os ganhos e perdas de curto prazo de transações que seu corretor reportou a você em uma demonstração mostrando a base não foi relatado ao IRS. Digite o nome do corretor seguido pelas palavras "consulte a declaração anexada" na coluna (a). Deixe as colunas (b) e (c) em branco. Digite "M" na coluna (f). Se outros códigos também se aplicam, insira todos eles na coluna (f). Digite os totais que se aplicam nas colunas (d), (e), (g) e (h). Se você tiver instruções de mais de um intermediário, relate os totais de cada intermediário em uma linha separada.

Não insira "Disponível mediante solicitação" e totais resumidos em vez de informar os detalhes de cada transação na Parte I ou II ou declarações anexas.

Provisão especial para certas empresas, parcerias, negociantes de valores mobiliários e outras entidades qualificadas.

Esta disposição especial se aplica a certas empresas, parcerias, revendedores de valores mobiliários e organizações sem fins lucrativos. Os contribuintes individuais não são elegíveis, exceto em raras circunstâncias.

Você pode inserir totais de resumo em vez de relatar os detalhes de cada transação em uma linha separada da Parte I ou II ou em declarações anexadas se:

Você arquiva o Formulário 1120S, 1065 ou 1065-B ou é um contribuinte isento de receber o Formulário 1099-B, como uma corporação ou organização isenta, sob a seção de Regulamentos 1.6045-1 (c) (3) (i) (B), e.

Você deve relatar mais de cinco transações para essa parte.

Se esta disposição se aplicar a você, insira os totais de resumo na linha 1. Para transações de curto prazo, marque a caixa C na parte superior da Parte I, mesmo se os totais de resumo incluírem transações descritas no texto para a caixa A ou B. transações a prazo, marque F na parte superior da Parte II, mesmo que os totais de resumo incluam as transações descritas no texto para a caixa D ou E. Insira "Disponível mediante solicitação" na coluna (a). Deixe as colunas (b) e (c) em branco. Digite "M" na coluna (f). Se outros códigos também se aplicam, insira todos eles na coluna (f). Digite os totais que se aplicam nas colunas (d), (e), (g) e (h).

Não use uma linha separada para os totais de cada corretor. Em vez disso, insira os totais de resumo de todos os corretores em uma única linha da Parte I (com caixa C marcada) ou Parte II (com a caixa F marcada).

Se você arquivar seu retorno, mas optar por não relatar cada transação em uma linha separada no retorno eletrônico, deverá (a) incluir o Formulário 8949 como um anexo em PDF ao seu retorno ou (b) anexar o Formulário 8949 ao Formulário 8453 ( ou o formulário apropriado na série Form 8453) e envie os formulários para o IRS. (No entanto, você não pode anexar um formulário de papel 8949 ao Formulário 8453-FE.) Você pode anexar uma ou mais instruções contendo todas as mesmas informações do Formulário 8949, em vez de anexar o Formulário 8949, se as instruções estiverem em um formato semelhante ao Formulário 8949.

No entanto, isso não se aplica a transações que se qualificam para a Exceção 1 ou a disposição Especial para determinadas empresas, parcerias, revendedores de valores mobiliários e outras entidades qualificadas. Nesses casos, nem um anexo, uma declaração nem o Formulário 8453 são necessários.

Se você for o beneficiário de uma anuidade de caridade e receber um Formulário 1099-R mostrando um valor na caixa 3, informe o valor da caixa 3 em uma Parte II com a caixa F marcada. Digite "Form 1099-R" na coluna (a). Digite o valor da caixa 3 na coluna (d). Também coluna completa (h).

Insira qualquer ganho de capital líquido a curto prazo da linha 4 do Formulário 2438 em uma Parte I com a caixa C marcada. Insira "Ganho de capital líquido a curto prazo do Formulário 2438, linha 4" na coluna (a), insira o ganho na coluna (h) e deixe todas as outras colunas em branco.

Insira qualquer quantia da linha 12 do Formulário 2438 em uma Parte II com a caixa F marcada. Insira "Ganhos de capital não distribuídos não designados (no Formulário 2438)" na coluna (a), insira o valor do ganho na coluna (h) e deixe todas as outras colunas em branco.

Corporações e parcerias relatam ganhos de capital a longo prazo não distribuídos do Formulário 2439 em uma Parte II com a caixa F verificada. Digite "From Form 2439" na coluna (a), insira o ganho na coluna (h) e deixe todas as outras colunas em branco. Indivíduos relatam ganhos de capital a longo prazo não distribuídos do Formulário 2439 na linha 11 do Anexo D (Formulário 1040). Estates e trusts reportam esses valores na linha 11 do Schedule D (Form 1041).

Instrumentos de dívida de pagamento contingente.

Se você vender um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não-contábil em um ganho, seu ganho é receita ordinária (receita de juros), mesmo se você mantiver o instrumento de dívida como um ativo de capital. Se você vender um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não contingente com prejuízo, sua perda é uma perda ordinária na medida de suas inclusões anteriores de OID no instrumento de dívida. Se o instrumento de dívida for um ativo de capital, trate qualquer perda que seja mais do que suas inclusões anteriores de OID como uma perda de capital. Veja a seção de Regulamentos 1.1275-4 (b) para exceções a estas regras.

Se você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta) relatando a venda de um instrumento de dívida de pagamento contingente sujeito ao método de obrigação não contingente e a caixa Ordinária na caixa 2 é verificada, um ajuste pode ser necessário. Consulte a Planilha para Ajuste do Instrumento de Dívida de Pagamento Contingente na Coluna (g) para descobrir o ajuste a ser inserido na coluna (g).

Veja Pub. 550 ou Pub. 1212 para mais detalhes sobre quaisquer regras ou ajustes especiais que possam ser aplicáveis.

Método NAV para fundos do mercado monetário.

Se você tiver um ganho de capital ou (perda) determinado pelo método do valor patrimonial líquido (NAV) em relação a ações em um fundo do mercado monetário, digite o nome do fundo seguido por "(NAV)" na coluna (a) em um Parte I com a caixa C marcada. Digite o ganho líquido ou (perda) na coluna (h). Deixe todas as outras colunas em branco. Nenhum ganho de capital a longo prazo ou (perda) pode ser inserido pelo método NAV.

Distribuições de uma empresa que são um retorno de seu custo (ou outra base) não são tributadas até que você recupere seu custo (ou outra base). Reduza seu custo (ou outra base) por essas distribuições, mas não abaixo de zero. Depois de ter recuperado todo o seu custo (ou outra base), qualquer distribuição posterior sem dividendos é tributável como um ganho de capital. Insira o nome do pagador de quaisquer distribuições tributáveis ​​não-divididas na coluna (a) em uma Parte I com caixa C marcada ou Parte II com caixa F marcada (dependendo de quanto tempo você manteve o estoque). Insira a parte tributável da distribuição nas colunas (d) e (h). Cada pagador de uma distribuição não-dividida deve enviar-lhe um Formulário 1099-DIV mostrando o valor da distribuição na caixa 3.

Disposições de propriedade depreciável não usadas em uma negociação ou negócio.

Reportar no Formulário 8949 uma perda da venda ou troca de uma propriedade depreciável não utilizada em um negócio ou negócio, mas mantida para investimento ou para uso em uma atividade sem fins lucrativos. Se você tiver um ganho com a venda de tal propriedade, consulte as instruções sobre Disposição de Propriedade Depreciável Não Usada no Comércio ou Negócios no Formulário 4797.

Outros ganhos ou perdas em que o preço de venda ou a base não são conhecidos.

Se você tiver outro ganho ou (perda) para o qual não conhece o preço de venda ou a base (como um ganho de capital a longo prazo do Formulário 8621), insira uma descrição do ganho ou (perda) na coluna (a) na Parte I com caixa C marcada ou Parte II com caixa F marcada (dependendo de quanto tempo você segurou a propriedade). Se você tiver um ganho, insira-o nas colunas (d) e (h). Se você tiver uma perda, insira-a nas colunas (e) e (h). Complete todas as outras colunas que você puder.

Coluna (a) - descrição da propriedade.

Para ações, inclua o número de ações. Você pode usar símbolos ou abreviaturas de ações para descrever a propriedade, desde que sejam baseadas nas descrições da propriedade, conforme mostrado no Formulário 1099-B ou 1099-S (ou declaração substituta).

Se você herdou a propriedade de alguém que morreu em 2010 e o executor da propriedade fez a eleição para arquivar o Formulário 8939, digite também "INH-2010" na coluna (a).

Coluna (b) - Data adquirida.

Digite nesta coluna a data em que você adquiriu a propriedade. Insira a data de negociação para ações e títulos que você comprou em um mercado de bolsa ou de balcão. Para uma venda a descoberto, insira a data em que você adquiriu a propriedade entregue ao corretor ou credor para fechar a venda a descoberto. Para a propriedade que você já tenha escolhido tratar como tendo sido vendida e readquirida em 1º de janeiro de 2001 (ou 2 de janeiro de 2001, para ações prontamente negociáveis), insira a data da venda e reaquisição consideradas.

Se você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta), a caixa 1b pode ajudá-lo a determinar quando você adquiriu a propriedade.

Geralmente, se você alienou a propriedade que adquiriu por herança, relate a venda ou troca em uma Parte II com a caixa apropriada marcada (D, E ou F). Digite "INHERITED" na coluna (b).

Ações adquiridas em várias datas.

Se você vendeu um bloco de ações (ou propriedade similar) que você adquiriu através de várias compras diferentes, você pode relatar a venda em uma linha e inserir "VÁRIOS" na coluna (b). No entanto, você ainda deve relatar o ganho a curto prazo ou (perda) na venda na Parte I e o ganho ou (perda) a longo prazo na Parte II.

Coluna (c) - Data vendida ou descartada de.

Digite nesta coluna a data em que você vendeu ou alienou a propriedade. Use a data de negociação para ações e títulos negociados em bolsa ou mercado de balcão. Para uma venda a descoberto, insira a data em que você entregou a propriedade ao corretor ou credor para fechar a venda a descoberto.

Se você recebeu um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta), a caixa 1c pode ajudá-lo a determinar quando você vendeu ou alienou a propriedade.

Coluna (d) - processos (preço de venda)

Siga as instruções abaixo que se aplicam à sua transação (s).

Você não recebeu um Formulário 1099-B ou 1099-S (ou uma declaração substituta).

Se você não recebeu um Formulário 1099-B ou 1099-S (ou uma declaração substituta) para uma transação, insira na coluna (d) a receita líquida. A receita líquida é igual à receita bruta menos quaisquer despesas de venda (como taxas de corretagem, comissões e impostos de transferência estaduais e locais). Se você vendeu uma opção de compra e ela foi exercida, você também deve ajustar o preço de venda da propriedade vendida sob a opção de qualquer prêmio de opção (conforme instruído em Ganho ou Perda de Opções nas instruções do Anexo D (Formulário 1040)).

Você recebeu um Formulário 1099-B ou 1099-S (ou uma declaração substituta).

Se você recebeu um Formulário 1099-B ou 1099-S (ou uma declaração substituta) para uma transação, insira na coluna (d) as receitas mostradas no formulário ou declaração que você recebeu. Se houver despesas de vendas ou prêmios de opções que não sejam refletidos no formulário ou extrato recebido (por um ajuste nos valores ou base mostrados), insira "E" na coluna (f) e o ajuste necessário na coluna ( g). Veja o exemplo na coluna (g) — Ajustes para Ganho ou (Perda), depois.

Se as receitas que você recebeu forem maiores do que as apresentadas no Formulário 1099-B ou 1099-S (ou na declaração substituta), insira os resultados corretos na coluna (d). Isso pode acontecer se, por exemplo, a caixa 4 no Formulário 1099-S estiver marcada.

Você não deveria ter recebido um Formulário 1099-B (ou uma declaração substituta) para uma transação que representa meramente o retorno do seu investimento original em uma obrigação intransferível, como um título de capitalização ou um certificado de depósito. Mas se você fez, relate as receitas mostradas no Formulário 1099-B (ou declaração substituta) nas duas colunas (d) e (e).

Coluna (e) - Custo ou Outras Bases.

A base da propriedade que você compra geralmente é seu custo, incluindo o preço de compra e quaisquer custos de compra, como comissões. Você pode não ser capaz de usar o custo real como base se herdou a propriedade, a recebeu como um presente ou a recebeu em uma troca isenta de impostos ou conversão involuntária ou em conexão com uma "venda de lavagem". Se você não usar o custo real, anexe uma explicação da sua base.

A base da propriedade adquirida pelo presente é geralmente a base da propriedade nas mãos do doador. A base da propriedade herdada é geralmente o valor justo de mercado na data da morte. Veja Pub. 551 para detalhes.

Se você vendeu uma propriedade herdada de alguém que morreu em 2010 e o executor fez a eleição para registrar o Formulário 8939, consulte o Pub. 4895.

Se você optou por reconhecer o ganho em propriedade realizada em 1º de janeiro de 2001, sua base na propriedade é seu preço de fechamento de mercado ou valor justo de mercado, o que for aplicável, na data da venda e reaquisição, se a venda considerada resultou em um ganho ou uma perda não permitida.

Agende A para o Formulário 8971 - relatório de base consistente.

If you received a Schedule A to Form 8971 from an executor of an estate or other person required to file an estate tax return and you are a beneficiary who receives (or is to receive) property from that estate, you will be required to report a basis consistent with the final estate tax value of the property if Part 2, column C of the Schedule A you received indicates that the property increased the estate tax liability of the decedent. In this case, first use an amount that is equal to or less than the final estate tax value listed in Part 2, column E of the Schedule A. This amount is your initial basis in the property. You then adjust your initial basis in the property — as described under Adjustments to basis , later. The resulting amount is entered in column (e) of Form 8949.

If you received a supplemental Schedule A to Form 8971, use the most recently dated supplemental Schedule A to determine your initial basis.

Penalties for inconsistent basis reporting.

If you use an initial basis that is more than the amount listed in Part 2, column E of the Schedule A to figure your basis in the property and Part 2, column C of the Schedule A indicates that the property increased the estate tax liability of the decedent, you may be subject to a penalty equal to 20% of any resulting underpayment of tax because the basis reported isn’t consistent with the final estate tax value of the property.

For more details, see Pub. 551, Pub. 550, or the Instructions for Form 8971 and Schedule A available at IRS. gov/Form8971.

Before you can figure any gain or (loss) on a sale, exchange, or other disposition of property, you usually must make certain adjustments (increases and decreases) to the basis of the property. Increase the basis of your property by capital improvements. Decrease it by depreciation, amortization, and depletion.

If you sold stock, adjust your basis by subtracting all the nondividend distributions you received before the sale. Also adjust your basis for any stock splits. See Pub. 550 for details. See Form 1099-B and How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g) , later, for the adjustment you must make if you received a Form 1099-B (or substitute statement) and the basis shown in box 1e is incorrect.

Increase the cost or other basis of a taxable original issue discount (OID) debt instrument by the amount of OID that you have included in gross income for that instrument. See Pub. 550 for details.

Increase the cost or other basis of a tax-exempt OID debt instrument by the amount of tax-exempt OID that accrued on the debt instrument while held by you. See Pub. 550 for details.

If you elect to currently include in income the market discount on a bond, increase the basis of the bond by the market discount that has been included in income for that bond. See Pub. 550 for details.

If you elect to amortize bond premium on a taxable bond, reduce the basis of the bond by any bond premium amortization allowed as either an offset to interest income or as a deduction for that bond. See Pub. 550 for details. Reduce the basis of a tax-exempt bond by any bond premium amortization for that bond. See Pub. 550 for details.

If a charitable contribution deduction is allowable because of a bargain sale of property to a charitable organization, you must allocate your basis in the property between the part sold and the part contributed based on the fair market value of each. See Pub. 544 for details.

For compensatory options granted after 2013, the basis information reported to you on Form 1099-B (or substitute statement) won’t reflect any amount you included in income upon grant or exercise of the option. Increase your basis by any amount you included in income upon grant or exercise of the option. For compensatory options granted before 2014, any basis information reported to you on Form 1099-B (or substitute statement) may or may not reflect any amount you included in income upon grant or exercise of the option; therefore, the basis may need to be adjusted. If the basis information reported to you on Form 1099-B (or substitute statement) doesn’t reflect an amount you included in income upon grant or exercise of the option, increase your basis by the amount you included in income upon grant or exercise of the option. See Pub. 525 for more information.

You can use the average basis method to determine the basis of shares of stock if the shares are identical to each other, you acquired them at different prices and left them in an account with a custodian or agent, and either:

They are shares in a mutual fund (or other regulated investment company);

They are shares you hold in connection with a dividend reinvestment plan (DRP), and all the shares you hold in connection with the DRP are treated as covered securities (defined below); ou.

You acquired them after 2011 in connection with a DRP.

Shares are identical if they have the same CUSIP number, except that shares of stock in a DRP aren't identical to shares of stock that aren't in a DRP, even if they have the same CUSIP number. (CUSIP numbers are security identification numbers.)

If you are using the average basis method and received a Form 1099-B (or substitute statement) that shows an incorrect basis, enter "B" in column (f), enter the basis shown on Form 1099-B (or substitute statement) in column (e), and see How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g) , later. For details on making the election and figuring average basis, see section 1012, Pub. 550, and Regulations section 1.1012-1(e).

If the property you sold was a covered security, its basis should be shown in box 1e of the Form 1099-B (or substitute statement) you received from your broker. Generally, a covered security is any of the following.

Stock you acquired after 2010 (generally after 2011 if in a mutual fund or other regulated investment company, or acquired through a dividend reinvestment plan).

Certain stock held in a mutual fund or in connection with a dividend reinvestment plan for which a single-account election is in effect.

Certain debt instruments you acquired after 2013.

Certain options, warrants, and stock rights you granted or acquired after 2013.

A securities future contract you entered into after 2013.

Variable rate debt instruments acquired after 2015.

Inflation-indexed debt instruments acquired after 2015.

Contingent payment debt instruments acquired after 2015.

Convertible debt instruments acquired after 2015.

Options on debt instruments with payments denominated in (or determined by reference to) a currency other than the U. S. dollar and granted or acquired after 2015.

Options issued as part of investment units and granted or acquired after 2015.

For more information on covered securities, see section 6045(g) and Regulations section 1.6045-1.

If box 5 on Form 1099-B is checked, the property sold wasn't a covered security.

Enter the basis shown on Form 1099-B (or substitute statement) in column (e). If the basis shown on Form 1099-B (or substitute statement) isn't correct, see How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g) , later, for the adjustment you must make.

Enter the correct basis of the property in column (e) if:

No basis is shown on Form 1099-B (or substitute statement), or.

The basis shown wasn't reported to the IRS.

Column (f)—Code.

In order to explain any adjustment to gain or (loss) in column (g), enter the appropriate code(s) in column (f). See How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g) , later. If more than one code applies, enter all the codes that apply in alphabetical order (for example, "BOQ"). Don't separate the codes by a space or comma.

Column (g)—Adjustments to Gain or (Loss)

Enter in this column any necessary adjustments to gain or (loss). Enter negative amounts in parentheses. Also enter a code in column (f) to explain the adjustment. See How To Complete Form 8949, Columns (f) and (g) , later.

More than one code.

If you entered more than one code in column (f) on the same row, enter the net adjustment in column (g). For example, if one adjustment is $5,000 and another is ($1,000), enter $4,000 ($5,000 − $1,000).

You sold your main home in 2017 for $320,000 and received a Form 1099-S showing the $320,000 gross proceeds. The home's basis was $100,000. You had selling expenses of $20,000 that wasn't included on your Form 1099-S. Under the tests described in Sale of Your Home in the Instructions for Schedule D (Form 1040), you can exclude the entire $200,000 gain from income. On Form 8949, Part II, check box F at the top. Complete columns (a), (b), and (c). Enter $320,000 in column (d) and $100,000 in column (e). Enter "EH" in column (f). In column (g), enter $220,000 ($20,000 selling expenses + $200,000 exclusion) as a negative number. Put it in parentheses to show it is negative. In column (h), enter -0- ($320,000 − $100,000 − $220,000). If this is your only transaction on this Part II, enter $320,000 in column (d) on line 10 of Schedule D (Form 1040), $100,000 in column (e), ($220,000) in column (g), and -0- in column (h).

Guia abrangente:

IRS Schedule D and Form 8949.

The Schedule D and Form 8949 are often considered to be the most complex of all IRS tax forms.

Most active traders and investors who are reporting capital gains and losses must file these forms every year.

With so many different things to comprehend, such as how to calculate cost basis and adjust for wash sales, how to correctly report short sales, and understanding the various form categories and layout, it's no wonder that these forms maintain their ominous reputation. Therefore, we have compiled this resource guide to be your companion in completing these necessary, but difficult, set of documents.

IRS Schedule D Explained.

The IRS Schedule D is the tax form where traders and investors file their capital gains and losses from trading for tax purposes. Individual trade details are entered on IRS Form 8949, and the totals from this form flow to the IRS Schedule D.

The following securities are reported on Schedule D:

Stocks Bonds Warrants.

Options DRIPs Mutual funds.

Single-stock futures Exchange traded funds / notes (ETFs/ETNs)

Some securities are classified as Section 1256 contracts, and are therefore not to be reported on Schedule D. These securities are reported on IRS Form 6781 with totals flowing onto IRS Schedule D.

These securities are reported on Form 6781:

Those who have elected IRS Section 475f trader status and use the mark-to-market accounting method will record their trade activity on IRS Form 4797 - Sales of Business Property. However, many of the complexities of filing a Schedule D also apply to Form 4797.

Most brokers DO NOT provide a Schedule D or Form 8949 to clients, and they are not required to by the IRS. The fact is: your broker usually cannot provide a complete Schedule D or Form 8949 report . If you wonder why, then read about Broker Tax Reporting to understand the challenges they face. The IRS has always held taxpayers responsible for producing accurate Schedule D reporting.

The Schedule D is used with most tax returns - 1040, 1041, 1065, 1120 etc. Since most active traders and investors are filing 1040 Schedule D for individual income tax, our guide is primarily based on that form’s layout and instructions. The other versions of Schedule D are typically identical or very similar.

Basic Layout of the IRS Schedule D.

The first step to biting into the Schedule D form is to understand how it is laid out. The 1040 Schedule D form is laid out in three parts:

Part I - Short-Term Capital Gains and Losses - Assets Held One Year or Less Part II - Long-Term Capital Gains and Losses - Assets Held More Than One Year Part III - Summary.

The holding period of the trade is what determines whether it is long or short term. Anything held one year (365 days) or less is considered short term, and anything held for more than one year (366 days or more) is considered long term. Therefore one of the primary functions required in completing Schedule D is to determine whether each trade is long or short term.

The first two parts of the Schedule D are essentially identical when it comes to listing your trade activity for the current tax year.

Lines 1 through 3 (Part I) and lines 8 through 10 (Part II) segregate amounts based on Form 8949 classifications: Box A, Box B, and Box C for short-term; Box D, Box E, and Box F for long-term. Those classifications will be explained later in this guide.

New for 2013: The IRS has created lines 1a and 8a for 1040 Schedule D. These lines allow a taxpayer to simply enter totals from their broker-provided 1099-B(s) for covered securities. However, this is only used if there are no adjustments required. Most active traders and investors do require adjustments to 1099-B reported amounts for a number of reasons which we outline in our special report The 1099-B Problem .

Within each part there are four columns as shown below:

Additional lines on the Schedule D allow for the amounts which flow from various other forms, such as Form 6781 and Form 4797. Part III steps through summarizing the totals for use on the respective tax return.

IRS Form 8949 Explained.

Beginning with the 2011 tax year, the IRS requires most active traders and investors who file a Schedule D to report their detailed trade history on “Form 8949 - Sales and Other Dispositions of Capital Assets”. This new form replaces the Schedule D-1 used prior to tax year 2011. The IRS Schedule D was also redesigned in order to coexist with Form 8949.

Basic Layout of IRS Form 8949.

The 1040 Form 8949 is laid out in two parts:

Part I - Short-Term Capital Gains and Losses - Assets Held One Year or Less Part II - Long-Term Capital Gains and Losses - Assets Held More Than One Year.

The holding period of the trade is what determines whether it is long or short term. Anything held one year (365 days) or less is considered short term, and anything held for more than one year (366 days or more) is considered long term. Special wash sale rules can also change a short term holding to a long term holding period.

Each part of the form is almost identical when it comes to listing your trade activity for the tax year being filed. There are eight columns in each part as shown below:

Each part of IRS Form 8949 has three categories, indicated by the check box at the beginning of each section: (Beginning with the 2013 tax year, the IRS labels these check boxes as (D), (E), and (F) for the long-term transactions in Part II.)

Because you may have transactions that fall into more than one of the above categories, for either part of the form, it is possible that you will have multiple Forms 8949 to file with your Schedule D. The topic below, “Understanding Form 8949 Categories”, discusses the factors in determining which trades are reported in each category.

Understanding IRS Form 8949 Categories.

Now that we've covered some of the basics about each form’s construction, let's look at the different categories and explore exactly what each is calling for. It's important to learn about how a trade's category is determined for Form 8949. Each part of IRS Form 8949 has three categories, A, B, and C for short-term transactions and D, E, and F for long-term transactions, as indicated by the check box at the beginning of each form.

Factors that determine which category a particular trade is reported under:

Is the security reported on a Form 1099-B received from your broker? If YES - then the trade is reported on either category A/D or category B/E, the second factor will determine which category. If NO - then the trade is reported on category C/F. Is the security a 'covered' security, meaning that your broker is required to report cost basis information for the security? This should be indicated by box 6 on the 1099-B you receive. If YES - then the trade is reported on category A/D. If NO - then the trade is reported on category B/E.

What determines if a security is Covered?

The IRS has determined which securities are covered and non-covered. Basically, a covered security is one that the broker must report on the 1099-B and must report cost basis data for, by law. Non-covered securities may be reported on your 1099-B and may even have cost basis data reported, but they are still classified as non-covered because they are not required by the IRS. Below is a list of typical securities and whether they are covered or non-covered; this list is not exhaustive or definitive. Your broker is required to classify and report securities according to the law and they are accountable for their reporting.

Typically, all stocks and bonds are reported by brokers on Form 1099-B. Stocks purchased before 2011 are NON-COVERED securities. Stocks purchased after 2010 are COVERED.

Typically, mutual funds are reported by brokers on Form 1099-B. Mutual funds were NON-COVERED before the 2012 tax year.

Dividend reinvestment plan stocks are typically reported by brokers on Form 1099-B. DRPs were NON-COVERED before the 2012 tax year.

ETFs and ETNs are typically reported by brokers on Form 1099-B. Most all ETFs and ETNs are now reported as COVERED. Past Interpretation varied on whether ETFs and ETNs are covered or non-covered. Most brokers reported ETFs as COVERED in 2011 if they were structured similarly to a stock. However, some ETFs were reported as non-covered. Also, some brokers had opted for all ETFs to be NON-COVERED until the 2012 tax year.

Option contracts opened BEFORE January 1, 2014 are NOT typically reported by brokers on Form 1099-B Option contracts opened on or AFTER January 1, 2014 are typically reported by brokers on Form 1099-B Option contracts opened before 2014 are NON-COVERED.

Futures and Other Section 1256 Contracts.

Regulated futures contracts are reported differently than most other securities on Form 1099-B and are typically not reported on Form 8949. Broad-based index options as well as contracts on many ETFs / ETNs qualify for Section 1256 treatment. Section 1256 contracts opened BEFORE 2014 are NON-COVERED securities and usually not reported on 8949. Contracts opened in 2014 onward will be reported differently than other securities on Form 1099-B, these are not reported on Form 8949.

Single stock futures (defined by the IRS as Securities Futures Contracts) are exempt from Form 1099-B reporting and thus are typically not reported by brokers on that form, however, they usually are reported on Form 8949. Single stock futures (securities futures contracts) are NON-COVERED securities.

For more information about 1099-B reporting requirements, see the IRS instructions for 1099-B.

Who Needs to Use Form 8949?

The IRS Instructions for Form 8949 state that it is used to report sales and exchanges of capital assets. Form 8949 is used by both individual taxpayers as well as corporations and partnerships. Form 8949 is used with the Schedule D for the return you file, including Forms 1040 and 1065, along with most other common tax return forms. See page 1 of the IRS Instructions for a complete list.

What is reported on Form 8949?

All sales and exchanges of capital assets are reported on Form 8949 according to the Form 8949 instructions. This includes stocks, bonds, equity options, and similar instruments. Sales are reported regardless of whether they were reported on a 1099-B by a broker.

Each transaction is reported on a separate row of the Form 8949. In general, individual traders and investors who file Form 1040 tax returns are required to provide a detailed list of each and every trade closed in the current tax year.

Exceptions to Using Form 8949.

Most active traders and investors report trading activity on Form 8949. The exception may be if you have filed for section 475(f) trader status. In addition, Section 1256 contracts as well as currency trading may not be reported on Form 8949.

According to the latest IRS Form 8949 instructions, there are three additional exceptions which make filing a Form 8949 unnecessary:

Rather than using the actual Form 8949, Exception 1 of the IRS instructions for Form 8949 allows taxpayers to attach a statement containing all of the same information as Form 8949 and in a similar format. Totals from the statement(s) are then entered on Form 8949. However, the detailed statements must still be sent to the IRS. Taxpayers Filing as an Entity :

Under Exception 2, certain taxpayers are no longer required to provide transaction details, but may simply enter summary totals on Form 8949 for a specific part(s). However, there are rules for this exception:

You must have more than five transactions for the respective part of Form 8949; AND you must file Form 1120S, 1065, or 1065-B, or be exempt from receiving Form 1099-B. If this exception benefits you, keep in mind that you are still required to maintain records of the details used to arrive at your totals , and these may be requested by the IRS. Reporting on Schedule D lines 1a, 8a (New for 2013) :

Exception 3 allows some taxpayers to report directly on Schedule D using lines 1a and/or 8a, however, there are three specific requirements that must all be met:

If you received a Form 1099-B or substitute statement reporting transactions in which the cost basis was reported to the IRS; AND there are no nondeductible wash sales reported by the broker in box 5 of the 1099-B or substitute statement for the transactions; AND there are no additional adjustments required to the cost basis or gains/losses for the transactions. If all three of these requirements are met, then you may choose to report those transactions directly on Schedule D using lines 1a and/or 8a. However, this exception will rarely apply to traders and investors because typically they have nondeductible wash sale adjustments.

See page 3 of the IRS Form 8949 Instructions for more details about these exceptions.

IMPORTANT - Do not enter “Available upon request” unless specifically allowed based on Form 8949 instructions, as most traders and investors are required to report details of each transaction on Form 8949.

How to Complete Form 8949.

Form 8949 makes tax reporting of trades more complicated than ever for active traders and investors. Likely, congress had envisioned a simpler and more accurate reporting process when they passed cost basis reporting legislation. But the resulting IRS regulations are far from simple.

The Form 8949 instructions from the IRS rely on the concept that broker-provided 1099-B reporting contains the information needed for tax reporting. In theory, this concept is good, but in reality there are serious flaws and challenges. In a 2013 poll conducted by TradeLog Software, 97% of active traders had circumstances that made the 1099-B incomplete for Form 8949 requirements.

Ideally, the IRS wants taxpayers to fill out Form 8949 with all of the information from the 1099-B, then correct that information if necessary and make additional adjustments not accounted for by the broker. In addition, any trades not reported on 1099-B would need to be accounted for. This can be an overwhelming task for active traders and investors with hundreds or thousands of trades, and often more than one trading account!

Software programs are very limited in handling Form 8949 in the IRS ideals. We have not found any software program that handles Form 8949 exactly as the IRS instructs. Some programs tout that they import 1099-B information from brokers. In those cases one must ask: How does that software verify that the 1099-B information is accurate and make needed corrections? How are additional wash sale adjustments made (those not required by the broker on 1099-B)? How are trades that are not reported on 1099-B (such as options) reported? Many popular tax software programs can be misleading and fail to provide the reporting needed for active traders and investors.

It is very important to remember, despite what a broker reports on Form 1099-B, you are still obligated to maintain and report accurate trade history records. Your broker is NOT required to provide you with IRS-ready tax reporting.

Challenges in Completing Form 8949.

First In, First Out (FIFO)

If you do not specify a method, the IRS will assume you used the First In, First Out (FIFO) method. When using the FIFO method, the first shares purchased are considered the first shares redeemed. The oldest shares still available are considered the first ones sold. It takes quite a bit of work to go back and forth with each sale to find the correct purchase shares. Add to that the fact that you probably did not buy and sell an equal number of shares. Now your trade matching problem gets really complicated!

Reporting Short Sales on IRS Form 8949.

Short sales are not reported the same as long trades. Basically, short sales get reported on IRS Form 8949 using the date that you closed or covered the short trade for both the Date Acquired and Date Sold.

The Instructions for Form 8949 state (we italicized important parts):

Enter in this column the date you acquired the property. Enter the trade date for stocks and bonds you purchased on an exchange or over-the-counter market. For a short sale, enter the date you acquired the property delivered to the broker or lender to close the short sale. For property you previously elected to treat as having been sold and reacquired on January 1, 2001 (or January 2, 2001, for readily tradeable stock), enter the date of the deemed sale and reacquisition.

Column (c)—Date Sold or Disposed.

Enter in this column the date you sold or disposed of the property. Use the trade date for stocks and bonds traded on an exchange or over-the-counter market. For a short sale, enter the date you delivered the property to the broker or lender to close the short sale.

Explanation for Date Acquired.

"For a short sale, enter the date you acquired the property delivered to the broker or lender to close the short sale." This is the trade date of the "buy to cover" transaction, rather than the date you sold the stock short.

Explanation for Date Sold.

"For a short sale, enter the date you delivered the property to the broker or lender to close the short sale." It may seem a little odd in that it seems to use the same date as the Date Acquired. However, the actual date that you delivered the stock to your broker is the settlement date, which is generally three business days after you closed the sale.

Section 1259—Constructive Sales Treatment for Appreciated Financial Positions.

According to this rule, if the closing trade results in a gain, the Date Sold is reported as the trade date of the closing position. - See: IRS Revenue Ruling 2002-44 for details.

Date Acquired - Date Acquired is always the trade date for the short sale closing position. Date Sold - Closed at a Gain - If the short sale trade was closed at a gain, then the Date Sold is reported as Trade Date of the closing position. Date Sold - Closed at a Loss - If the short sale trade was closed at a loss, then the Date Sold is reported as Settlement Date of the closing position. Short Sale Holding Period - Since the Date Sold is either less than one day from the Date Acquired in the case of a gain or three to five days from the Date Acquired in the case of a loss, short sales are always reported on Form 8949 as short-term , even if the buy to cover date was more than 365 days from the original short sale date.

Problems with IRS Instructions for Form 8949.

We have identified major problems with IRS instructions for Form 8949. Keep in mind, Publication 550 gives detailed rules for how capital gains and losses are calculated and wash sales adjusted. Form 8949 instructions suggest you do the following:

IRS Instructions: “If you received Form 1099-B or 1099-S (or substitute statement), always report the proceeds (sales price) shown on that form (or statement) in column (d) of Form 8949. If Form 1099-B (or substitute statement) shows that the cost or other basis was reported to the IRS, always report the basis shown on that form (or statement) in column (e).” - 2013 Form 1099-B instructions page 1.

Problem: There is no consistent automated way to do this, so it must be done by manually entering each line. If you are an active trader that means likely thousands of entries! Some brokers and software programs tout that you can ‘import your 1099-B’, however, there is no standard and often the data is technically not the 1099-B reporting.

IRS Instructions: “If any correction or adjustment to these amounts is needed, make it in column (g)” - 2013 Form 1099-B instructions page 1. Later, on pages 6 and 7 of the same instructions, the IRS gives multiple reasons why corrections or adjustments may be needed.

Problem one: To do this you will need a log of accurate cost basis data that you have kept (similar to what TradeLog records). Then you need to go line-by-line and compare what your broker reported on 1099-B, make adjustments and record on Form 8949 - a tedious task. Problem two: Your broker adjusts the cost basis on Form 1099-B for wash sales, however, they only have to report wash sale adjustments between identical CUSIPS and in a single account. They are also allowed to group together buys into one lot which can limit adjusting wash sales for unequal buy/sell amounts. In contrast, you must adjust wash sales between stocks and options, and across all brokerage accounts – including IRAs. You must also match trades to account for unequal buys and sells in order to properly adjust wash sales. In other words, it's possible that every single record on the 1099-B will be incorrect! Problem three: The 1099-B does not typically provide details of the adjustments the broker has made to reported cost basis or sales proceeds. This makes verification of what the broker is reporting nearly impossible. How do you correct and adjust what cannot be verified in the first place?

Bottom Line: The IRS on the one hand says to use your Broker 1099-B to fill out Form 8949. However, they require traders to report gains and losses and wash sales in greater detail than brokers can ever report on the 1099-B! If you were to use the 1099-B data and then go back to verify and adjust, you would very likely have to make an adjustment to every line of the Form 8949. No software program can handle this automatically.

Method for Reporting Accurate Capital Gains & Losses on Form 8949.

Because of the flaws in Form 8949 requirements, and the overwhelming work involved in completing the 8949 in the IRS ideals, TradeLog Software utilizes a method for reporting accurate capital gains and losses based on the IRS requirements for taxpayers. Specific rules for traders and investors reporting investment income and expenses (including capital gains and losses) can be found in IRS Publication 550. Using this method, a Form 8949 can be generated with the software, and provide accurate tax reporting.

In order to fully comply with IRS tax reporting requirements as outlined in Publication 550, TradeLog uses the following process for entering trades on Form 8949:

TradeLog keeps an accurate log of your actual trade history as reported by your broker. This includes: trade description, date of trade, type of trade, original cost basis or proceeds, commissions and fees – the 1099-B reporting does not contain all of this trade history. TradeLog matches trades by default as FIFO (with the ability to specifically match lots if needed) and then calculates gains and losses based on that matching. TradeLog also matches trades based on unequal buy/sell amounts according to wash sale rules – this is often not done on 1099-B reporting. TradeLog then adjusts for wash sales as outlined by Publication 550 – on unequal trades, across stocks and options, across all accounts. It then makes the necessary adjustments to gains and losses according to IRS rules – 1099-B reporting only makes limited wash sale adjustments and is not adjusted according to requirements for Form 8949 filing. TradeLog next classifies trades for reporting category A, B, or C and completes Form 8949 lines, totaling each section to simplify completion of Schedule D.

For over a decade, TradeLog has been helping active traders and investors alike to better understand and report their capital gains on Schedule D. As IRS requirements for Form 8949 reporting continue to evolve, let TradeLog help you navigate the many challenges that generating accurate reporting requires.

For over a decade TradeLog has generated IRS-ready Schedule D reporting for active traders.

Por favor note: Esta informação é fornecida apenas como um guia geral e não deve ser tomada como instruções oficiais do IRS. A Cogenta Computing, Inc. não faz recomendações de investimento nem fornece aconselhamento financeiro, fiscal ou legal. Você é o único responsável por suas decisões de investimento e relatórios fiscais. Por favor, consulte o seu consultor fiscal ou contador para discutir sua situação específica.

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Existe uma razão para isso, ou uma maneira de reindexar?

Não consigo usar os idiomas ingleses no e-mail do Yahoo.

Por favor, me dê a sugestão sobre isso.

O que vocês pagam por boas sugestões que aumentam a receita porque eu tenho uma que é garantida para fazer $. Me avise se estiver interessado.

O que vocês pagam por boas sugestões que aumentam a receita porque eu tenho uma que é garantida para fazer $. Me avise se estiver interessado.

Por favor, envie para desindexação.

Por favor, envie o link '410' para desindexação. Obrigado.

diga trump a tempo de imposto todo o mundo doa 1 dólar como patos ilimitado e.

como eles fazem para patos ilimitados e os fundos quando eles correm para o escritório?

Pare de ser um traidor para o nosso país. Whoo nomeou você para ser Juiz e Júri re Trump.

Quem nomeou você como juiz e jurado do presidente Trump?

Não é fácil dar um comentário.

Mantenha a verdadeira notícia que é muito importante. Trunfos *** a vida antes de ele ser presidente não é importante hoje, quando ele nem estava no cargo. Rússia, China, militares, comércio, protegendo a fronteira que eu vivo precisando da parede etc é o que é importante. A mídia não achava que era importante quando outros presidentes estavam fazendo negócios enquanto estavam no cargo, como os Kennedy, Clinton e outros. Ele mostra que você está alvejando Trump, que não é isso que os relatórios devem fazer. Também você sabe que eu pareço lembrar quando Obama disse que ele usou o Facebook etc a máquina eletrônica para ajudá-lo a ser eleito e como eles eram espertos e eu pensei a mesma coisa, mas agora, quando é Trumps campanha usando isso que está errado. Você não consegue ver porque está perdendo os espectadores? Você não está sendo tarifa. Como sobre as coisas importantes nas notícias que afetam nossa segurança (defesa, proteção de nossas fronteiras, negócios para empregos, dinheiro em nossos livros de bolso, quem no congresso estava por trás deles recebendo um aumento, etc.) O que é coisas que queremos saber.

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STOCK OPTION COST BASIS ADJUSTMENT form 8949 code e.

Need to adjust cost basis for w2 reported income box v. I know it all goes on form 8949. I know the w2 amount should be entered in column g as an adjustment. I think the column f code should be E where do I enter the adjustment to get E to print. When I use the adjustments input lines lacerate prints codes b or o. My understating of the form instructions is that I need code e in column f thank you!

Por que você quer denunciar isso?

Resposta recomendada.

2 pessoas acharam isso útil.

My understanding is that O is correct for employer stock options.

The E adjustment applies if you're trading options on the open market. i. e. I purchase an option for $300 to buy 100 shares of XYZ for $30/sh. The market price of XYZ jumps to $40/sh so I exercise my option and spend another $3,000. The broker reports only $3,000 as my cost basis when I later sell the shares. My actual cost basis is $3,300 so I make an adjustment of $300 and use code E.

That said, I think it's pretty annoying of the IRS to lump these things into a code "O" adjustment (O = Other). We haven't run out of letters of the alphabet yet, they really need an adjustment code specifically for "basis reported as compensation income".

Por que você quer denunciar isso?

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